河北省国家税务局转发国家税务总局关于长沙友谊（集团）有限公司转让土地使用权收入征收企业所得税问题的通知

各市国家税务局：

    现将国家税务总局《关于长沙友谊（集团）有限公司转让土地权收入征收企业所得税问题的批复》（国税函[1997]55号）转发给你们，请参照执行

国家税务总局关于长沙友谊（集团）有限公司转让土地使用权收入征收企业所得税问题的批复

湖南省地方税务局：

    你局<关于长沙友谊（集团）有限公司转让土地使用权取得收入如何征收企业所得税问题的请示>（湘地税［1996］201号）收悉。经研究，现批复如下：

    一、1993年11月，长沙友谊（集团）有限公司采取财务报表并账的整体接受方式兼并湘南皮件厂，没有进行财产清查和资产评估，其兼并过程已结束。因此，也就不存在兼并中的资产评估损益处理的问题。

    二、1994年10月，长沙友谊（集团）有限公司转让原湘南皮件厂的土地使用权及有关厂房等，是与原兼并业务相互区别的独立的经济业务，实际上是该公司转让属于自己所有的无形资产（土地使用权）和固定资产。其取得的收入属于财产转让收入，按规定应并入转让当期该公司的应纳税所得征收企业所得税。

    三、按照税收法规的规定，长沙友谊（集团）有限公司转让土地使用权等资产的成本和发生的费用包括有关资产1994年10月的帐面净额、转让资产缴纳的营业税、城建税及教育费附加等。长沙友谊（集团）有限公司应将取得的转让土地使用权等资产的收入（3980万），减除上述相关成本、费用后的余额，并入1994年该公司的应纳税所得中，按规定补交企业所得税。