云南省地方税务局关于云南省行政事业单位非经营性国有资产转经营性国有资产占用费征收帐务处理的通知

各地、州、市地方税务局，大理、个旧市地方税务局：

    根据省财政厅、省国有资产管理局、省地方税务局关于印发《云南省行政事业单位非经营性国有资产转经营性国有资产占用费征收使用管理暂行办法》的通知（云国资事字[1997]58号）文精神。我们制定了地税部门代征行政事业单位非经营性国有资产转经营性国有资产占用费征收管理的具体帐务处理办法，请结合实际贯彻执行。

    代征国有资产占用费核算单位的科目设置及帐务处理

    （一）科目的设置类别总帐科目二级科目应征国有资产占用费按“户”设资金来源国有资产占用费收入按所属级次设多缴国有资产占用费按“户”设国有资产占用费暂存户存款按“征收单位”设资金占用类国有资产占用费财政预算外专户存款按所属级次待处理国有资产占用费损失按“户”设

    （二）帐务处理

    1.“国有资产占用费”的会计核算以人民币“元”为计帐单位，“元”以下记至“角”、“分”。以“权责发生制”为计帐基础，采用“借贷记帐法”反映资金的运动变化情况。

    2.具体的帐务处理

    ①当国有资产管理部门转来“缴款通知书”时：借：应征国有资产占用费----××单位贷：国有资产占用费收入----××（如“州级”）

    ②单位申报缴费时：转帐缴费借：国有资产占用费暂存户存款----××（如“州级”）贷：应征国有资产占用费----××单位用现金缴费时：借：国有资产占用费现金----××单位贷：应征国有资产占用费----××单位将现金存入暂存户时：借：国有资产占用费暂存户存款----××（如“州级”）贷：国有资产占用费现金----××单位

    ③划入财政预算外专户：借：国有资产占用费财政预算外专户存款----××（如“州级”）贷：国有资产占用费暂存户存款----××（如“州级”）

    ④发生多缴“国有资产占用费”时：借：国有资产占用费收入----××（如“州级”）贷：多缴国有资产占用费----××单位退还占用费时：借：多缴国有资产占用费----××单位贷：国有资产占用费暂存户存款----××（如“州级”）

    ⑤发生国有资产占用费损失时：借：待处理国有资产占用费损失贷：应征国有资产占用费----××单位核销时：借：国有资产占用费收入----××（如“州级”）贷：待处理国有资产占用费损失

    （三）帐簿设置备核算单位必须根据总帐科目设置总分类帐，根据二级科目设置明细帐。