交通银行关于印发《交通银行委托贷款的会计核算规定》的通知

交通银行各分、支行：

    现将修订的《交通银行委托贷款的会计核算规定》印发给你们，请遵照执行。

    附1：

交通银行委托贷款的会计核算规定

    根据本行《委托贷款管理暂行办法》修订本会计核算规定。

    一、使用的会计科目

    凡在本行开立存款账户或基本账户的企业事业法人，委托本行办理委托贷款，应在本行开立委托贷款资金存款户，并将委托贷款资金一次或分次存入后，在存入资金总额内指定发放委托贷款，其存入资金通过“431委托存款”科目下有关二级科目核算；其贷款通过“311委托贷款”科目下有关二级科目核算。

    二、核算手续

    （一）委托贷款资金的划入

    信贷或有关业务部门与委托贷款单位签订委托贷款协议，并与委托方、借款方签订委托贷款单项协议后，应将总协议与单项协议副本一份送会计部门。会计部门据以在“431委托存款”科目下有关二级科目内开立“存款户”，并掌握、监督委托贷款资金的划入与相应发放的贷款。

    资金划入由委托方签发其存款账户的转账支票，办理转账。会计分录为：

    借：有关科目委托方存款户

    贷：431委托存款科目下有关二级科目委托方存款户

    存款户按活期存款利率计付利息。

    另在“431委托存款”科目下有关二级科目内设置“保证金户”，于发放贷款时，缮制二借二贷特种转账传票（一借一贷作相应的收支款通知），将相应的贷款金额从“存款户”转入“保证金户”。会计分录为：

    借：431委托存款科目下有关二级科目委托方存款户

    贷：431委托存款科目下有关二级科目委托方保证金户

    贷款到期收回后，相应的反方向分录，按贷款金额从“保证金户”转入“存款户”，“保证金户”不计付利息。

    （二）委托贷款的发放与收回

    委托贷款的发放与收回的核算手续，按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理。

    发放贷款的会计分录为：

    借：331委托贷款科目下有关二级科目借款人账户

    贷：有关存款科目借款人账户或其他有关科目

    贷款收回的会计分录相反。

    （三）委托贷款展期

    借款方不能按期偿还贷款，应在到期日前5天正式向委托方和本行信贷或有关业务部门提交一式四联“贷款展期凭证”，其处理手续按照本行《逐笔发放贷款的会计核算和处理手续规定》有关条款办理。

    （四）贷款逾期

    对到期未办展期手续的委托贷款，应从到期日起，视同逾期贷款，按每日万分之四计算罚息。

    （五）存款与贷款利息的计算

    1.“431委托存款”科目下有关二级科目的计付利息手续按照“201活期存款”科目的计付利息手续办理。

    2.“331委托贷款”科目下有关二级科目的计收利息，按照本行《人民币贷款利息计算与会计核算规定》办理，但委托贷款的利息收入不转入“701利息收入”科目，而转入“2621暂收款项”科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户。然后分别本行应收取的手续费与委托方应收的利息予以划转。

    （六）委托贷款手续费的收取与利息的划归委托方

    手续费按委托方与本行签订的委托贷款总协议中订明的手续费率（以月息利率标明）在“2621暂收款项”科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户中划收，其余额划归委托方。会计分录为：

    借：2621暂收款项科目“其他应付款”账户“待划转委托贷款利息”分户

    贷：有关存款科目或其他有关科目（划归委托方的贷款利息）

    贷：703手续费收入科目“委托贷款手续费收入”账户

    （七）委托贷款资金的划回

    委托贷款执行期间，委托方如需减少其尚未动用的委托资金存款户的存款，或如委托贷款停止贷款，委托方抽回委托贷款资金，应经本行信贷或有关业务部门同意，并书面通知会计部门，据以办理存款的划转。

    划转存款时，缮制二借二贷特种转账传票，以一借一贷特种转账传票进行转账，一借一贷特种转账传票作“支款通知”与“收款通知”交给委托方。会计分录为：

    借：431委托存款科目下有关二级科目委托人存款户

    贷：有关科目委托方存款户

    前《关于各项委托贷款的会计核算规定》（会计核算规定汇编〔9〕）相应予以废止。

    附2：

委托贷款会计核算业务流程图

    （一、开立账户与委托贷款资金的划入）（略）

    委托贷款会计核算业务授权表

    （二、贷款的发放、收回，委托资金的划回，手续费与利息划转）
┌──┬───────────────────┬───────────┐
│岗位│               授权内容               │    行使权限的条件    │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│    │一、发放贷款                          │  信贷或有关业务部门送│
│    │（一）按“逐笔发放贷款的会计核算业务授│来的由借款方填具经信贷│
│    │      权表”规定处理。                │或有关业务部门审核同意│
│    │（二）缮制“委托资金”科目二借委托方存│贷款的一式五联“借款凭│
│    │      款户与二贷委托方保证户特种转账传│证”。                │
│ 会 │      票（其中一联借、贷特种转账传票作│                      │
│    │      收、支款通知）送电算记账员。    │                      │
│ 计 ├───────────────────┼───────────┤
│    │二、收回贷款                          │  借款方于贷款到期日前│
│ 部 │（一）按“逐笔发放贷款的会计核算业务授│填交的一式四联“还款凭│
│    │      权表”规定处理。                │证”。                │
│ 门 │（二）缮制“委托资金”科目二借委托方保│                      │
│    │      证金户与二贷委托方存款户特种转账│                      │
│ 贷 │      传票（其一联借、贷特种转账传票作│                      │
│    │      收支款通知）送电算记账员。      │                      │
│ 款 ├───────────────────┼───────────┤
│    │三、划回委托贷款资金                  │  委托方向信贷或有关业│
│ 经 │    根据信贷或有关业务部门送来的划回委│务部门提出抽回委托贷款│
│    │托贷款资金的书面通知缮制“委托资金”科│资金，经信贷或有关业务│
│ 办 │目二借委托方存款户与二贷委托方有关科目│部门审核同意后送来的划│
│    │存款户特种转账传票（其中一联借、贷特种│回委托贷款资金的书面通│
│ 员 │转账传票作收、支款通知）送电算记账号。│知。                  │
│    │                                      │                      │
│    ├───────────────────┼───────────┤
│    │四、划收手续费与划转委托贷款利息      │                      │
│    │    根据“暂收款项”科目中“待划转委托│                      │
│    │贷款利息”户金额，缮制一借“暂收款项”│                      │
│    │科目、二贷有关存款科目委托方存款户，一│                      │
│    │贷“手续费收入”科目传票（其中一贷有关│                      │
│    │存款科目委托方存款户特种转账传票作收款│                      │
│    │通知）送电算记账员。                  │                      │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 会 │一、根据贷款经办员送的特种转账传票进行│  贷款经办员送的加盖名│
│ 计 │    记账。                            │章的发放贷款、或收回贷│
│ 部 │二、记账后在传票上加盖名章，将传票送交│款、或划回委托贷款资金│
│ 门 │    复账员复核记账。                  │、或划收手续费与划转委│
│ 电 │                                      │托贷款利息的上述特种转│
│ 算 │                                      │账传票。              │
│ 记 │                                      │                      │
│ 账 │                                      │                      │
│ 员 │                                      │                      │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 会 │一、根据传票进行复核记账。            │  记账员送来的加盖名章│
│ 计 │二、复核记账无误后，在传票上加盖名章及│的上述传票。          │
│ 部 │    “转讫章”后，将传票送交综合核算员│                      │
│ 门 │    进行综合核算。                    │                      │
│ 电 │三、在作收、支款通知的传票上加盖“转讫│                      │
│ 算 │    章”后送交委托方。                │                      │
│ 复 │                                      │                      │
│ 账 │                                      │                      │
│ 员 │                                      │                      │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 会 │  根据右列传票进行综合核算。          │  复账员送来的加盖名章│
│ 计 │                                      │及“转讫章”的上述传票│
│ 部 │                                      │。                    │
│ 门 │                                      │                      │
│ 综 │                                      │                      │
│ 合 │                                      │                      │
│ 核 │                                      │                      │
│ 算 │                                      │                      │
│ 员 │                                      │                      │
└──┴───────────────────┴───────────┘
      注：“委托存款”科目存款户利息，按“活期存款”科目利息计付的授权表处理：“委托贷款”科目的计收利息按“本币贷款利息的计算与会计核算授权表”处理，本授权表略。

    委托贷款会计核算业务流程图（略）

    附3：

委托贷款会计核算业务授权表

    （一、开立账户与委托贷款资金的划入）
┌──┬───────────────────┬───────────┐
│岗位│               授权内容               │    行使权限的条件    │
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│    │一、持“开户申请书”连同委托贷款总协议│  信贷或有关业务部门送│
│    │    与单项协议副本至财务会计部门开销户│来的一式三联“开户申请│
│ 会 │    经管员处办理开户手续。            │书”及委托贷款总协议与│
│ 计 │二、符合开户手续由财务会计部门开销户经│单项协议副本。        │
│ 部 │    管员在“开户申请书”上加盖“业务章│                      │
│ 门 │    ”后，对三份“开户申请书”分别处理│                      │
│ 贷 │    ：                                │                      │
│ 款 │（一）一份由开销户经管员凭以登记“开销│                      │
│ 经 │    户簿”并留存备查。                │                      │
│ 办 │（二）二份连同委托贷款总协议与单项协议│                      │
│ 员 │    副本由会计部门贷款经办员带回。    │                      │
│    │１．一份连同委托贷款总协议与单项协议副│                      │
│    │    本留存备查。                      │                      │
│    │２．一份送交委托方。                  │                      │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 会 │  按“支票会计核算业务授权表”规定处理│  委托方送来的所签发的│
│ 计 │。                                    │支票及“委托资金”科目│
│ 部 │                                      │存款户的进账单。      │
│ 门 │                                      │                      │
│ 柜 │                                      │                      │
│ 台 │                                      │                      │
│ 接 │                                      │                      │
│ 柜 │                                      │                      │
│ 员 │                                      │                      │
└──┴───────────────────┴───────────┘
┌──┬───────────────────┬───────────┐
│岗位│               授权内容               │    行使权限的条件    │
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│    │一、发放贷款                          │  信贷或有关业务部门送│
│    │（一）按“逐笔发放贷款的会计核算业务授│来的由借款方填具经信贷│
│    │      权表”规定处理。                │或有关业务部门审核同意│
│    │（二）缮制“委托资金”科目二借委托方存│贷款的一式五联“借款凭│
│    │      款户与二贷委托方保证户特种转账传│证”。                │
│ 会 │      票（其中一联借、贷特种转账传票作│                      │
│    │      收、支款通知）送电算记账员。    │                      │
│ 计 ├───────────────────┼───────────┤
│    │二、收回贷款                          │  借款方于贷款到期日前│
│ 部 │（一）按“逐笔发放贷款的会计核算业务授│填交的一式四联“还款凭│
│    │      权表”规定处理。                │证”。                │
│ 门 │（二）缮制“委托资金”科目二借委托方保│                      │
│    │      证金户与二贷委托方存款户特种转账│                      │
│ 贷 │      传票（其一联借、贷特种转账传票作│                      │
│    │      收支款通知）送电算记账员。      │                      │
│ 款 ├───────────────────┼───────────┤
│    │三、划回委托贷款资金                  │  委托方向信贷或有关业│
│ 经 │    根据信贷或有关业务部门送来的划回委│务部门提出抽回委托贷款│
│    │托贷款资金的书面通知缮制“委托资金”科│资金，经信贷或有关业务│
│ 办 │目二借委托方存款户与二贷委托方有关科目│部门审核同意后送来的划│
│    │存款户特种转账传票（其中一联借、贷特种│回委托贷款资金的书面通│
│ 员 │转账传票作收、支款通知）送电算记账号。│知。                  │
│    │                                      │                      │
│    ├───────────────────┼───────────┤
│    │四、划收手续费与划转委托贷款利息      │                      │
│    │    根据“暂收款项”科目中“待划转委托│                      │
│    │贷款利息”户金额，缮制一借“暂收款项”│                      │
│    │科目、二贷有关存款科目委托方存款户，一│                      │
│    │贷“手续费收入”科目传票（其中一贷有关│                      │
│    │存款科目委托方存款户特种转账传票作收款│                      │
│    │通知）送电算记账员。                  │                      │
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│ 会 │一、根据贷款经办员送的特种转账传票进行│  贷款经办员送的加盖名│
│ 计 │    记账。                            │章的发放贷款、或收回贷│
│ 部 │二、记账后在传票上加盖名章，将传票送交│款、或划回委托贷款资金│
│ 门 │    复账员复核记账。                  │、或划收手续费与划转委│
│ 电 │                                      │托贷款利息的上述特种转│
│ 算 │                                      │账传票。              │
│ 记 │                                      │                      │
│ 账 │                                      │                      │
│ 员 │                                      │                      │
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│ 会 │一、根据传票进行复核记账。            │  记账员送来的加盖名章│
│ 计 │二、复核记账无误后，在传票上加盖名章及│的上述传票。          │
│ 部 │    “转讫章”后，将传票送交综合核算员│                      │
│ 门 │    进行综合核算。                    │                      │
│ 电 │三、在作收、支款通知的传票上加盖“转讫│                      │
│ 算 │    章”后送交委托方。                │                      │
│ 复 │                                      │                      │
│ 账 │                                      │                      │
│ 员 │                                      │                      │
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│ 会 │  根据右列传票进行综合核算。          │  复账员送来的加盖名章│
│ 计 │                                      │及“转讫章”的上述传票│
│ 部 │                                      │。                    │
│ 门 │                                      │                      │
│ 综 │                                      │                      │
│ 合 │                                      │                      │
│ 核 │                                      │                      │
│ 算 │                                      │                      │
│ 员 │                                      │                      │
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    注：“委托存款”科目存款户利息，按“活期存款”科目利息计付的授权表处理：“委托贷款”科目的计收利息按“本币贷款利息的计算与会计核算授权表”处理，本授权表略。

    委托贷款会计核算业务流程图（略）

    附3：

委托贷款会计核算业务授权表

    （一、开立账户与委托贷款资金的划入）
┌──┬───────────────────┬───────────┐
│岗位│               授权内容               │    行使权限的条件    │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│    │一、持“开户申请书”连同委托贷款总协议│  信贷或有关业务部门送│
│    │    与单项协议副本至财务会计部门开销户│来的一式三联“开户申请│
│ 会 │    经管员处办理开户手续。            │书”及委托贷款总协议与│
│ 计 │二、符合开户手续由财务会计部门开销户经│单项协议副本。        │
│ 部 │    管员在“开户申请书”上加盖“业务章│                      │
│ 门 │    ”后，对三份“开户申请书”分别处理│                      │
│ 贷 │    ：                                │                      │
│ 款 │（一）一份由开销户经管员凭以登记“开销│                      │
│ 经 │    户簿”并留存备查。                │                      │
│ 办 │（二）二份连同委托贷款总协议与单项协议│                      │
│ 员 │    副本由会计部门贷款经办员带回。    │                      │
│    │１．一份连同委托贷款总协议与单项协议副│                      │
│    │    本留存备查。                      │                      │
│    │２．一份送交委托方。                  │                      │
├──┼───────────────────┼───────────┤
│ 会 │  按“支票会计核算业务授权表”规定处理│  委托方送来的所签发的│
│ 计 │。                                    │支票及“委托资金”科目│
│ 部 │                                      │存款户的进账单。      │
│ 门 │                                      │                      │
│ 柜 │                                      │                      │
│ 台 │                                      │                      │
│ 接 │                                      │                      │
│ 柜 │                                      │                      │
│ 员 │                                      │                      │
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