深圳市国家税务局关于增值税一般纳税人日常纳税申报与“免、抵、退”税申报增值税税款如何计征的批复

宝安区局：

    你局《关于增值税一般纳税人日常纳税申报与“免、抵、退”税申报增值税税款如何计征的请示》（深国税宝发[1999]414号）收悉。经研究，现将有关问题明确如下：

    一、关于转厂销售额申报问题

    以进料加工贸易方式进行生产经营的外商投资企业，在进行日常增值税纳税申报和“免、抵、退”税申报时，其从事间接出口业务的产品销售收入（即转厂销售收入）暂视作免税货物销售通过"免税销售“反映。企业在填写《增值税纳税申报表》时，可将转厂的销售额反映在第8栏"免税货物”；为衔接好日常增值税纳税申报和“免、抵、退”税申报，并便于企业填写和分（区）局审核，可在《深圳市生产企业自营（委托）出口货物“免、抵、退”税预申报表》及《汇总申报表》中增添“免税货物销售额”一栏以反映转厂销售额。

    二、关于转厂销售涉及进项转出问题

    1、国内进项转出外商投资企业转厂销售的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。

    转厂货物不得抵扣进项税额 =当期全部进项税额×当期转厂销售额/当期全部销售额

    2、进口料件模拟进项转出

    转厂货物进口料件模拟进项转出=当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率×当期转厂销售额/（当期直接出口销售额＋转厂销售额）

    其它各分局、区局比照执行。

    市局将由流转税处、涉外处、征管处和进出口税收管理分局研究新的报表。