财政部 国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知

    根据各地在执行企业所得税政策中反映的情况，现将企业所得税几个具体问题明确如下：

    一、企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。

    二、企业将自己生产的产品用于在建工程，管理部门，非生产性机构，捐赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

    三、企业对外投资分回的利润，股息，红利等投资收益，如投资方企业所得税税率高于被投资企业适用税率，在被投资企业通过应付利润进行账务处理时，应分配给投资方的利润，股息，红利等，投资方企业不论是否收到，均应及时按照有关规定补税。被投资企业发生的亏损，只能在被投资企业进行弥补，不得冲减投资方企业的应纳税所得额。