财政部 海关总署关于对进出口产品征、退产品税或增值税的具体规［失效］(1997年)

    国务院批转的《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》（以下简称《规定》）自一九八五年四月一日起施行。现对执行中的几个问题，补充规定如下：

    一、进口征税、出口退（免）税的规定，一律只适用于报关进出口的产品。

    二、《规定》第二条规定的“经国家批准进口的粮食、原糖、化学肥料，农药”免征产品税，系指对国家计委下达的进口计划中所列的粮食、原糖、化学肥料、农药免税。外贸企业进口这四项产品时，必须出具国家计委的批件，海关据以查验免税放行。

    三、专为制造出口产品而进口的原材料、零部件的具体免税比例为：

    1．下列十三种产品按95％的比例免税：

    （1）各种已硝毛皮；

    （2）各种皮革；

    （3）各种合成革、人造革；

    （4）象牙；

    （5）珍珠；

    （6）各种玉、石、钻石及毛坯；

    （7）玳瑁、珊瑚、琥珀；

    （8）毛条和毛纱；

    （9）64‘’以上宽幅棉布；

    （10）64‘’以上宽幅涤棉布；

    （11）纯毛、纯棉、化纤及其与他种纤维混纺的服装面料、里料，人造毛皮；

    （13）各种机电产品的零部件；

    （13）已制成型的包装用品。

    2．其他原材料、零部件按85％的比例免税。

    四、国务院或财政部过去对某些进口产品所作的特案减税、免税规定，凡未到终止期的仍继续执行。

    五、进出口成套零部件，一律按整机产品的适用税率计算征、退产品税或增值税。

    六、出口企业或代理出口的单位向海关报关出口产品时，应随同出口报关单填写“出口产品证明”。产品出口后，由海关在证明上签章，作为退、免税凭证。

    海关每签发一份“出口产品证明”，按规定向出口企业或代理出口单位收取签证费人民币十元。

    七、工业企业直接出口增值税征收范围的产品，计算免征本企业应纳的增值税和退还“扣除项目”已纳税款时，可采取“先征后退”的计算方法。即先对出口产品按内销产品的征税方法计算征税，然后以出口产品的全额乘增值税税率计算退税。

    八、出口卷烟、白酒、水泥、氮肥等多档税率的产品，由于出口后很难确认其在工厂是按何档税率交纳的产品税款，因此，为简化手续，我们根据国家鼓励出口的政策和这四项产品出口的实际情况，分别核定出口退税适用税率如下：

    卷烟60％

    啤酒20％

    氮肥5％

    白酒30％

    水泥10％

    九、外贸企业出口下列税目范围的纺织品，一律按连续生产产品的适用税率计算退税：

    人造皮毛；

    纯麻布；

    其他毛纺织品；

    毛、纯麻、丝针织面料；

    绸缎；

    针织筒子布、汗布及其他针织品；

    其他机织丝织品；

    纺织复制品。

    十、《规定》第十三条规定的“对工业企业销售给外贸企业和其他企业出口的产品，……不得减免产品税、增值税”，包括不得减免出口产品应纳的产品税、增值税税款，用以归还贷款。

    十一、财政部原批准对供出口的化妆品、鞭炮焰火、焚化品、铝质拉链减税的规定，继续执行到一九八五年十二月三十一日。今年内出口上述四项产品的，按照征多少退多少的原则办理退税。从一九八六年一月一日起，上述四项产品一律恢复按产品税税目税率表规定的税率计算征税。出口后亦按规定的税率计算退税。

    十二、“出口产品证明”由海关总署统一印制。“出口产品退（免）税申请表”由各省、自治区、直辖市税务局印制。在“证明”和“申请表”未统一印发前，出口企业办理报关出口和退税时，可按统一格式自行印制使用。