转发国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知

各区、县地方税务局、燕山支局、外贸分局：

    现将国家税务总局《关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知（国税发[1994]179号）（以下简称《通知》）转发给你们，并结合本市情况作如下补充，请一并依照执行。

    一、凡将企事业单位的全部或部分经营场所、场地以及房屋、设备、机器、机械、车船（艇）等等，承包、承租（含转包、转租）给公民个人（含引厂进店、联购联销、信息员直销等形式），按照承包，承租合同（协议）向出包（租）方缴纳一定数量费用后，由承包、承租者自主经营，自主分配，自负盈亏，其承包，承租收入均应按对企：事业单位承包经营、承租经营所得项目计征个人所得税。

    二、对企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，均应先按企业所得税的有关规定缴纳企业所得税；对不具备企业条件的，按照《通知》第一条的规定，“不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。”其具体征收办法，根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第二十三条的规定，对承包承租者生产经营收入额按照税务机关在征收增值税、营业税时认定或核定的销售额为依据，暂比照同行业集体企业利润率，由各区、县地方税务局核定其征收率，计征企业所得税，明年待市局调查研究后，全市再统一明确征收办法。

    三、对承包、承租经营者个人所得，按下列情况计算征收个人所得税。

    1、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金项目征收个人所得税，计算办法按国家税务总局国税发[1994]089号文执行。

    2、承包、承租人按合同（协议）的规定只向出包，出租方交纳一定费用，企业经营成果归其所有并对其实行查帐征收的，按照对企事业单位承包经营，承租经营所得项目，适用五级超额累进税率及有关规定征税。

    3、对不建帐或虽然建立帐簿，但会计核算不健全，不能正确计算应纳税所得额的，区别不同行业，按本文核定的征收率按月计征个人所得税，年终不再汇算清缴。其应纳税款由出租（包）单位负责代扣代缴。（征收率表附后）

    4、对实行征收率的承包承租者，其月生产经营收入额的确定以税务机关在征收增值税、营业税时认定或核定的销售额为依据。对本文附表未列入的行业，其征收率可由区县地方税务局自行核定。

    附件：“承包、承租个人所得税征收收率表”。

    北京市地方税务局
一九九四年十一月十三日

    承包、承租个人所得税征收率表