关于印发《邮电通信企业市话初装基金会计处理规定》的通知

邮电部，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国联合通信有限公司：

　　根据我部《市话初装基金征收使用监督管理办法》（财工字[1996]377号）的规定，为了加强邮电通信企业市话初装基金的核算与管理，我们拟定了《邮电通信企业市话初装基金会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。

　　附件：邮电通信企业市话初装基金会计处理规定

附件：邮电通信企业市话初装基金会计处理规定

　　一、应在“通信业务收入”科目下的“市内电话收入”二级科目下设置“市话初装基金收入”明细科目。本明细科目应按“市内电话初装费收入”和“移动电话入网费收入”进行明细核算。　　在“其他应交款”科目下设置“应交市话初装基金”二级科目，核算应上交国家财政的市话初装基金收入。　　在“实收资本”科目下的“国家资本”二级科目下设置“国家拨入市话初装基金”明细科目，核算企业实际收到财政部门拨入的市话初装基金。

　　二、企业根据“营业报告单”的收方转帐时，借记“营业款结算”科目，贷记“通信业务收入——市内电话收入（市话初装基金收入，市内电话初装费收入或移动电话入网费收入）”科目。　　市话初装基金收入应交纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目；上交时，借记“应交税金”、“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。　　市话初装基金收入扣除有关营业税、城市维护建设税及教育费附加后的余额，借记“通信业务收入——市内电话收入（市话初装基金收入，市内电话初装费收入和移动电话入网费收入）”科目，贷记“其他应交款——应交市话初装基金”科目；上交时，借记“其他应交款——应交市话初装基金”科目，贷记“银行存款”科目。　　企业实际收到的财政部门拨入的市话初装基金，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本——国家资本（国家拨入市话初装基金）”科目。

　　三、企业应在“损益表”的“营业税金及附加”项目（第3行）下增列“市话初装基金收入转出”项目（第4行），反映企业转出的应交国家财政的市话初装基金收入。本项目应根据“通信业务收入——市内电话收入（市话初装基金收入）”科目的借方发生额分析填列。