关于做好1997年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：

    为了进一步做好外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，现就1997年企业所得税汇算清缴工作的有关事项通知如下：

    一、各地税务机关要认真抓好《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[1997]103号，以下简称《办法》）和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》（国税发[1997]104号，以下简称《规程》）的贯彻实施，组织好宣传、培训、辅导工作，使所辖企业和各级税务干部深入了解《办法》、《规程》的各项规定和要求，确保《办法》和《规程》的顺利实施。

    从1998年起，各地的企业所得税汇算清缴工作统一按照《办法》和《规程》的要求进行，凡与《办法》、《规程》不符的做法停止执行。

    二，各地税务机关在汇算清缴工作中要进一步加大税收执法力度，切实提高汇算清缴工作质量，力争汇算清缴率达到100%。对未按规定期限办理申报和汇算清缴税款的，各主管税务机关要及时进行催报、催缴，对逾期仍未申报纳税的，要严格按照税收征管法的规定处理。针对企业所得税预缴率偏低的状况，各地要切实加强企业所得税的日常管理，对未按规定进行预缴或预缴率明显偏低的，要及时查明原因，予以调整。对企业所得税日常征管资料和汇算清缴资料要加强分析研究，了解和掌握本地区外资企业经营状况、盈亏原因、税源变化因素等情况，提出加强税收管理的改进意见和措施，提高汇算清缴工作管理水平。

    三、1997年度企业所得税汇算清缴汇总表在原表基础上做了适当补充，增设了税务机关调整内容（见附件1），对编报口径重新做了修订，各地要按照修订后的《涉外企业所得税汇算清缴汇总表编报口径》（见附件2）编报。报表编报人员和主管领导要加强报表项目的审核，提高报表编报质量。

    四、从1998年起，总局将按照《涉外企业所得税汇算清缴工作考核指标》（见附件3）对各地的企业所得税汇算清缴报表编报和工作完成情况进行综合考评。各地可根据总局的考核要求制定本地区的具体考核办法，以加强对基层税务机关企业所得税汇算清缴工作的指导、督促和检查。

    五、1997年度的企业所得税汇算清缴报表、情况的汇总仍采取年审会的方式进行，各地的企业所得税汇算清缴报表、数据软盘和总结报告应于1998年7月31日前完成，具体会审时间另行通知。

    附件：1.外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表（01—05、指标分析表）

          2.《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表》编报口径说明

          3.外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作考核指标

编报机关：          经济类型：外商独资企业              199  年                金额单位：千元

    2.比上年增减额：指本年度与上年度综合百分比之差。

    一、统计口径说明

    1.本套报表编报数据均为经税务机关对企业自行申报纳税审核调整后的数据。

    2.登记企业户数：指截止到汇算清缴所属年度底实有办理税务登记企业的户数。

    3.开业企业户数：指截止到汇算清缴所属年度底实有开业企业户数。经批准已停业或歇业的企业，及采取汇总或合并申报的企业其分支机构或营业机构的户数不统计在内。

    4.汇算清缴户数：指“开业户数”中实际参加汇算清缴的企业户数。

    5.盈利户数：指汇算清缴户数中盈利企业的户数，包括盈利为零的企业。

    6.减免税户数：指盈利企业户数中享受所得税减免的企业户数。

    7.扣除项目金额：指所得税申报表中“扣除额合计”金额。

    8.利润总额：指所得税申报表中的销售或营业利润、其他业务利润、营业外收支净额三项之和。

    9.弥补以前年度亏损额：指当年实际可弥补的以前年度亏损额。

    10.应纳税所得额：指所属年度应计算纳税所得额。

    11.预缴所得税额：指所属年度4个季度实际预缴的所得税额。

    12.应纳所得税额：指汇算清缴所属年度应缴纳所得税额，上年补交税款不计算在内。

    13.减免所得税：指汇算清缴所属年度实际减免所得税额，包括减免企业所得税额和地方所得税额。

    14.税后利润：指企业缴纳所得税后的利润额。

    15.亏损企业户数：指汇算清缴户数中亏损企业的户数。

    16.亏损总额：指汇算清缴所属年度实际发生的未抵补以前年度亏损的数额。

    17.汇算调整项目中的“户数”、“应纳税所得额”、“应纳所得税额”、“亏损总额”均指经税务机关审核后，净增加或减少的数额。

    18.工业企业：指机械、电子、能源、冶金、化工、建材、医疗器械和医药、轻工、纺织和其他生产制造工业。

    19.交通运输企业：指客货运输和货物装卸。

    20.建筑安装企业：指土木建筑、设备和装置的安装、施工前的准备工作、勘探设计，现有房屋、构筑物的大修理和房地产开发。

    21.农业企业：指专业饲养、养殖、种植、手工业等。

    22.商品流通企业：指商品批发、零售等。

    23.旅游、饮食服务企业：指旅游、饭店、饮食、娱乐及其他服务业。

    24.金融、保险业：指各类金融、保险企业。

    25.其他企业：指上述列举行业以外的企业。

    二、报表逻辑审核公式

    1.3=4＋19

    2.10=8－9

    3.13=11－12

    4.16=13－14－15＋17

    5.18=8－11＋12

    三、分析指标口径

    1.开业面=开业企业户数÷登记企业户数

    2.汇算清缴面=汇算清缴户数÷开业企业户数

    3.盈利面=盈利企业户数÷汇算清缴户数

    4.预缴率=预缴所得税额÷实际应缴所得税额

    5.销售利润率=利润总额÷盈利企业销售收入或营业收入

    6.亏损企业销售亏损率=亏损总额÷亏损企业销售收入或营业收入

    7.税收负担率=实际应缴所得税额÷应纳税所得额

    8.减免税面=减免企业户数÷盈利企业户数

    9.减免税比率=减免所得税额÷应纳所得税额

    一、考核对象：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、深圳市地方税务局。

    二、考核内容：分为汇算清缴报表考核和汇算清缴工作完成情况考核两个部分。报表数据以《编报口径》为依据，计算机会审后计分考核；汇算清缴工作完成情况依据《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》进行考核，总局对各地汇算清缴工作实际开展情况适时进行检查和抽查，根据各地所得税日常管理情况、汇算清缴工作的开展和完成情况，以及年度汇算清缴工作总结、分析情况等进行综合评定。

    三、考核办法：报表数据考核满分70分，汇算清缴工作综合评定满分30分，两项共100分。在报表数据考核优秀的基础上综合评定产生汇算清缴工作先进单位，总局对汇算清缴工作先进单位给予通报表扬。

    四、报表考核标准

   （一）考核标准

    1.报表齐全（01—05表、指标分析表共6种）。

    2.报且项目完整（包括表头、表尾）。

    3.表内数据真实、计算正确，勾稽关系无误。

    4.表之间逻辑关系正确无误。

    5.9项分析指标计算正确。

    6.数据软盘不得有病毒（使用三寸盘）。

    7.按报表软件规定程序操作，报表数据通过审核校验后报送。

    8.按规定期限完成报表、软盘编报工作。

   （二）扣分标准

    1.报表漏报一种扣10分（包括表、软件数据）。

    2.数据盘有病毒扣10分。

    3.报表数据未通过审核校验扣5分。

    4.报表数据错、漏1项扣2分，最多扣20分。

    5.迟报或不符合要求重新报送而影响汇总工作的扣20分。凡由于其他原因影响报表汇总的予以通报批评。

    五、汇算清缴工作的考核，按《规程》的要求分宣传准备、具体实施、总结考评三部分工作进行综合评定，每部分工作满分10分。

    每部分工作计分标准：

    1.按《规程》要求完成各项工作的，得基本分5分。

    2.各项工作扎实、措施得力，开展较好的，加1—3分。

    3.工作成效显著或有独到之处的，加1—2分。

    4.未按《规程》要求进行汇算工作的，从基本分（5分）中酌情扣分。